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Tributación de las operaciones vinculadas y su documentación

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Tributación de las operaciones vinculadas y su documentación

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La Ley de Medidas para la Previsión del Fraude Fiscal modificó de manera sustancial la tributación de las operaciones vinculadas desde el momento en que obliga a valorar las mismas por su valor normal de mercado, entendiendo por éste “el que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia”. Su inobservancia posibilita que la Administración Tributaria aplique el valor de mercado a las transacciones entre personas o entidades vinculadas, con el consiguiente ajuste primario y la correspondiente calificación de la renta puesta de manifiesto en tales operaciones: ajuste secundario.

En esta guía se trata toda esta problemática comentándose, además, la  estrecha relación que se ha impuesto entre la fiscalidad y la contabilidad en esta materia, al introducir el PGC el criterio de contabilizar las operaciones mercantiles según el fondo económico de las mismas.

Además de estos aspectos se estudia la nueva obligación de documentación para las operaciones vinculadas, tanto la exigida al Grupo como al Obligado Tributario, cuya finalidad es la de permitir a la Administración Tributaria su comprobación, todo ello con esquemas y ejemplos prácticos, sin olvidarse del particular régimen sancionador que se ha establecido ligado a la ausencia de documentación o a su incompleta llevanza.

En esta edición

  • 1. Introducción
  • 2. Normativa contable
    • 2.1. Normativa Contable según el PGC
    • 2.2. Información en la Memoria de las Cuentas Anuales    
  • 3. Aspectos fiscales de las OPV
    • 3.1. Supuestos de vinculación
  • 4. Valoración a precios de mercado
    • 4.1. Sujeto que realiza la operación
    • 4.2. Perjuicio económico para la Administración Tributaria
  • 5. Determinación del VNM
    • 5.1. Análisis de comparabilidad
    • 5.2. Métodos de valoración
    • 5.3. Valoración de servicios profesionales
    • 5.4. Procedimiento para aplicar el valor normal de mercado
    • 5.5. Acuerdos de reparto de costes
    • 5.6. Servicios intragrupo
    • 5.7. Acuerdos previos en materia de precios de transferencia
    • 5.8. Supresión de la Doble Imposición de Bº de Eª asociadas
  • 6. Ajuste bilateral
    • 6.1. Calificación de la renta derivada de la valoración administrativa
    • 6.2. Calificación de la operación secundaria
      • 6.2.1. Relación sociedad-socio
      • 6.2.2. Relación socio-sociedad
      • 6.2.3. Relación sociedad- grupo familiar
      • 6.2.4. Relación grupo de sociedades
  • 7. El IRPF y las OPV
  • 8. Contabilización de préstamos entre partes vinculadas
  • 9. El IVA y las OPV
  • 10. Operaciones societarias
  • 11. Obligación de documentación de las operaciones vinculadas121
    • 11.1. Contenido de la documentación
    • 11.2. Documentación del grupo
    • 11.3. Documentación del obligado tributario
    • 11.4. Ejemplos de documentación
  • 12. Infracciones y sanciones
  • 13. Anexos
    • Anexo I: Ejemplo de Documentación de Grupo y de obligado tributario
    • Anexo II: Ejemplo de Documentación entre profesional y entidad vinculada
    • Anexo III: Ejemplo de Documentación de obligado tributario

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