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Régimen de Consolidación Fiscal

Organizado por Formación Francis Lefebvre, en esta ocasión se analizarán: las ventajas e inconvenientes de la consolidación fiscal frente al régimen individual del impuesto, cómo se imputan en el grupo las bases imponibles negativas y el reparto de la carga tributaria entre las sociedades integrantes del grupo.

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PROGRAMA

El grupo de sociedades. Diferencias entre grupo mercantil y fiscal.
 El grupo de sociedades y su régimen fiscal:  
 - La sociedad dominante.
 - Las sociedades dependientes.
 - El dominio.
 - El sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.
 - Las posibles alteraciones del grupo y sus consecuencias:
 • Extinción del grupo.
 • Reestructuración del grupo:
 * Por fusiones.
 * Por escisiones.
 * Por aportación de ramas de actividad.

Requisitos para la aplicación del régimen fiscal.

Esquema de liquidación del IS consolidado:

-  Homogenización previa

-  Diferencia de primera consolidación

-  Determinación de la base imponible consolidada

-  Determinación de la base imponible individual

-  Eliminaciones de partidas recíprocas

-  Eliminaciones de resultados operaciones internas

-  Correcciones por deterioro entre sociedades del grupo

-  Incorporaciones

-  Compensación de BIN en grupos de sociedades

La cuota íntegra del grupo.
 Las deducciones y bonificaciones aplicables al grupo.
 Aspectos prácticos:  

 - La declaración y autoliquidación del grupo.
 - Retenciones y pagos a cuenta en el grupo.
 - La carga tributaria y su reparto en el grupo.
 - Las bases imponibles negativas y su imputación en el grupo.
 - Ventajas e inconvenientes de la consolidación fiscal frente a régimen individual del impuesto

Limitación en la deducibilidad de gastos financieros.

  • Concepto de gastos financieros e ingresos procedentes de la cesión a terceros de capitales propios.
  • Beneficio operativo.
  • Aplicación de gastos financieros procedentes de ejercicios anteriores.
  • Beneficio operativo que no ha determinado la deducibilidad de gastos financieros en un período impositivo.
  • Determinación de la limitación en la deducibilidad de gastos financieros en los grupos de consolidación fiscal
  • Reglas específicas para grupos de consolidación fiscal en los que participen entidades de crédito.
  • Entidades que se incorporan a un grupo de consolidación fiscal con gastos financieros de períodos impositivos anteriores a dicha incorporación, pendientes de deducir.

El ponente en esta ocasión será Marceliano Hernández del Canto. Abogado Caballero y Velázquez.

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    Abril 2018

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