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ESPECIAL RENTA

Pensión por haber trabajado en el extranjero en la declaración de la Renta

Recibo una pensión de jubilación en España de 1120€ y otra de Alemania de 3336€. La de Alemania proviene porque tengo hijos y he trabajado allí, pero solo por unos pocos años, ¿cómo se declara en España la pensión de Alemania?

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En relación a esta consulta debemos indicar que harían falta más datos para saber exactamente de qué tipo de pensión estamos hablando en Alemania (si es pública o privada) y también la nacionalidad de la persona que nos consulta, para una vez conocidos estos datos irnos al Convenio de Doble Imposición entre España y Alemania y verificar como debe tributarse por esta pensión.

Los Convenios de Doble Imposición a pesar de estar escritos en Castellano parecen estarlo en un Castellano difícil de entender y son auténticos trabalenguas. Por tanto para ayudar a esta persona le vamos a facilitar en primer lugar el link correspondiente al Convenio Actual Completo que puede visualizar en la siguiente dirección (por si tiene interés en lugar de hacer sudokus de leer estas cosas):

http://www.minhap.gob.es/Documentacion/Publico/NormativaDoctrina/Tributaria/CDI/BOE_Alemania_2012.pdf

Y ahora a continuación le vamos a facilitar la explicación que incluso la propia Agencia Tributaria hace del mismo convenio:

CONVENIO HISPANO-ALEMÁN de 3 de febrero de 2011 (BOE de 30 de julio de 2012)

De forma simplificada, teniendo en cuenta lo dispuesto en el nuevo Convenio entre España y Alemania (CDI), aplicable con efectos desde el ejercicio 2013, la tributación para los RESIDENTES FISCALES en España de las rentas de FUENTE ALEMANA más comúnmente obtenidas sería:

Pensiones: entendidas como remuneraciones que tienen su causa en un empleo ejercido con anterioridad, tienen distinto tratamiento según sean públicas o privadas.

A)                     Pensión pública (artículo 18.2 CDI): por pensión pública se entiende aquélla que es percibida por razón de un empleo público anterior; es decir, aquélla que se recibe por razón de servicios prestados a un Estado, a una de sus subdivisiones políticas o a una entidad local, por ejemplo, la pensión que percibe un funcionario. Su tratamiento es:

  1. En general, las pensiones públicas sólo tributarían en Alemania. En España estarían exentas, si bien se aplicará exención con progresividad. Esto significa que si el contribuyente resultara obligado a presentar declaración por el IRPF por la obtención de otras rentas, el importe de la pensión exenta se tiene en cuenta en España para calcular el gravamen aplicable a las restantes rentas.
  2. Sin embargo, si el beneficiario de la pensión pública residente en España tuviera nacionalidad española, las referidas pensiones sólo tributarían en España.

B) Pensión privada (artículo 17 CDI): por pensión privada se entiende cualquier otro tipo de pensión percibida por razón de un empleo privado anterior, en contraposición a lo que se ha identificado como empleo público, por ejemplo, la pensión percibida de la seguridad social por un trabajador del sector privado. Su tratamiento es:

1. En general, sólo tributarían en España.

2. Sin embargo, los pagos efectuados de acuerdo con la legislación sobre seguros sociales alemana podrán someterse también a imposición en Alemania cuando el hecho que genere el derecho a percibir la renta se produzca a partir del 31 de diciembre de 2014, con un límite de imposición del siguiente porcentaje sobre el importe bruto:

a. 5%, cuando el hecho que genere el derecho a percibir la renta se produzca entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de diciembre de 2029.

b. 10%, si el hecho determinativo de la percepción se produjera a partir de 1 de enero de 2030.

3. Asimismo, se aplicará el régimen del apartado anterior a otros pagos percibidos a partir del 31 de diciembre de 2014 cuando se generen por razón de aportaciones a pensiones incentivadas fiscalmente (artículo 17.3 CDI y disposiciones VI, VII y VIII del protocolo anexo) que se hayan realizado durante un período superior a doce años.

En los supuestos de los apartados 2 y 3, en relación con el impuesto pagado en Alemania hasta el límite de imposición, el contribuyente podrá aplicar en España en el IRPF la deducción por doble imposición internacional.

Por lo tanto como se puede comprobar según la consulta que nos hace esta persona, hay que ver si la pensión es pública o privada y si fuera pública comprobar el matiz de la Nacionalidad porque esta pensión pública a partir de 2013, debe tributar exclusivamente en España si eres nacional de aquí.

Si deseas más información, consulta nuestro Especial Renta 2015.

Además, te ofrecemos la posibilidad de acceder a otras consultas resueltas sobre la materia haciendo clic aquí.



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